Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь»


Приложение к учетной политике


^ 1. Тест на обесценение припасов.

В состав обратных активов Общества входят материально-производственные припасы (дальше – припасы). В согласовании с п. 2 ПБУ 5/011 к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных припасов принимаются Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» активы:

Обретенные либо произведенные припасы могут расходоваться Обществом Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» не сходу, а в течение некого времени находиться на складах.

В процессе хранения фактическая себестоимость припасов может снизиться в итоге последующих событий:

Хоть какое перечисленное событие является признаком вероятного обесценения припасов и просит проведения теста на обесценение.


1.1 Обоснование проведения теста на обесценение припасов

Проведение теста на обесценение припасов является применением требования осмотрительности, определенного Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» п. 6 ПБУ 1/20082. В согласовании с требованием осмотрительности при подготовке отчетности нужна большая готовность к признанию расходов и обязанностей, чем вероятных доходов и активов, не допуская сотворения укрытых резервов. Согласно этому требованию материально Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь»-производственные припасы, которые морально устарели, стопроцентно либо отчасти утратили свое первоначальное качество, или текущая рыночная цена, цена реализации которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под понижение цены Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» вещественных ценностей. Тем Общество в отчетном периоде, с одной стороны, не допускает завышения цены припасов при подготовке отчетности, а с другой - страхуется от необходимости признания в дальнейшем убытков, которые относятся Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» к данному периоду.

В целях проведения хорошей оценки в согласовании в согласовании с требованием осмотрительности (п. 6, 7 ПБУ 1/20083) под ценой реализации припасов понимается. предполагаемая продажная стоимость в процессе обыкновенной практики ведения деловых операций, за вычетом Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» вероятных издержек на выполнение работ и вероятных издержек на реализацию (незапятнанная цена реализации).


1.2. Методика проведение теста на обесценение припасов

Тест на обесценение проводится в отношении последующих припасов:

Тест на обесценение проводится по каждому номенклатурному номеру.

Допускается проведение теста по отдельным видам (группам) подобных либо связанных материально-производственных припасов - относящихся к одному ассортименту изделий, имеющих одно и то Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» же назначение либо конечное внедрение, произведенные либо продаваемые в одной географической области, и которые фактически не могут быть оценены раздельно от других статей этого ассортимента.

Не допускается проведение теста на обесценение припасов по таким Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» укрупненным группам (видам), как: главные материалы, вспомогательные материалы, готовая продукция, продукты, припасы определенного операционного либо географического сектора и т.п.

Тест на обесценение проводится по состоянию на конец отчетного Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» периода. Результаты проведения теста подтверждаются информационной справкой-расчетом в случайной форме.

Метод проведения теста на обесценение припасов состоит из последующих шагов.

Шаг 1. Определение незапятанной цены реализации.

При проведении теста учитываются, в том Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» числе:

Шаг 1. Получение ведомости МПЗ в разрезе каждой номенклатурной единицы по состоянию на Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» конец отчетного периода в последующем виде:

Шаг 2. Сверка данных с исходящим сальдо (сч. 10, 41, 43) в балансе на конец отчетного периода.

Шаг 3. Определение незапятанной цены реализации.

Получение данных отдела Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» продаж о ценах по всем видам готовой продукции, продуктов, реализуемым иным МПЗ реальным на период январь-февраль года, последующего за отчетным:

Получение данных от отдела продаж о расходах на продажу продукции за период январь-февраль года, последующего за отчетным Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь»:

Шаг 4. Анализ понижения цены готовой продукции (см. табл. 1).

Сопоставляется балансовая цена готовой продукции с незапятанной ценой реализации Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь». Если балансовая цена готовой продукции превосходит ее чистую цена реализации, то на сумму данного превышения создается резерв.

Шаг 5. Анализ понижения цены материалов, применяемых при производстве готовой продукции (см. табл. 1).

Анализ понижения цены Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» материалов, применяемых при производстве готовой продукции, проводится исключительно в случае, если балансовая цена готовой продукции (при производстве которой они употребляются) превосходит ее чистую цена реализации.

Создание резерва под понижение цены материалов Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь», применяемых при производстве готовой продукции, проводится исключительно в случае одновременного выполнения последующих критерий:

Резерв под понижение цены материалов создается на сумму превышения балансовой цены материалов над незапятанной ценой их реализации.

Шаг 6. Анализ понижения цены продуктов (см. табл. 1).

Сопоставляется балансовая Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» цена продуктов с незапятанной ценой их реализации. Если балансовая цена продуктов превосходит их чистую цена реализации, то на сумму данного превышения создается резерв.

Шаг 2. Анализ оборачиваемости припасов. Процедура проведения анализа находится в зависимости Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» от программного обеспечения, применяемого в Обществе.

При проведении теста не учитываются:

Вариант 1.

Шаг. 1. Если в Обществе употребляется автоматическая система управления Oracle, то программка Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» Oracle E-Business Suite позволяет сформировывать отчет, в каком отражаются все припасы по состоянию на отчетную дату с указанием периода отсутствия движения по каждой позиции. Исходя из регламентированных норм расчета (см Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь». Положение о порядке работы с неликвидными материалами, не пользующимися спросом) нужно идентифицировать позиции, которые могут быть признаны такими.

Шаг 2. Проводится анализ неликвидных МПЗ. Для поведения анализа нужно передать сформированный перечень припасов в службы Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь», отвечающие за учет припасов, для разъяснения обстоятельств. Сотрудники ответственных отделов заносят комменты относительно, текущего статуса и вероятности использования припасов в дальнейшем (в том числе о физическом состоянии припасов и вероятности Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» реализации).

Шаг 3. Если на момент анализа предстоящее внедрение либо реализация данных припасов является маловероятной, нужно сделать под их 100% резерв.

Вариант 2.

Шаг 1. В Обществах, где формирование автоматического отчета о движении припасов нереально, рассчитывается показатель оборачиваемости Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» припасов в деньках для каждой позиции припасов. Для этого выгружается расшифровка припасов за отчетный период с указанием остатка на начало и конец периода, сумм прихода и выбытий (сальдовая ведомость по счетам Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» учета припасов).

Шаг 2. Проводится сверка данных (баланс на конец периода по расшифровке должен сходиться с балансом ТМЦ на конец периода по данным главной книжки).

Шаг 3. Проводится расчет оборачиваемости для всех припасов (включая готовую Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» продукцию и продукты для перепродажи).

Формула для расчета оборачиваемости припасов (математические деяния производятся в обозначенной последовательности):

Оборачиваемость припасов = (Припасы на начало периода + Припасы на конец периода)/

/2 / Потребление припасов в отчетном периоде Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» (Себестоимость)* 365 дней.

Показатель оборачиваемости указывается в графе 8 «Оборачиваемость» таблицы 2. Если в течение анализируемого периода не было движения припасов либо не было выбытия припасов – такие данные указываются в графе 8 таблицы 2 заместо показателя Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» оборачиваемости.

Шаг 4. Анализ припасов с низкой оборачиваемостью (составляется табл. 2).

Аспекты для идентификации припасов с низкой оборачиваемостью:

- показатель оборачиваемость больше 365 дней (сумма выбытий меньше, чем остаток на начало периода);

- отсутствие движения в отчетном периоде;

- отсутствие Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» выбытий в отчетном периоде.

Наличие/отсутствие данных критериев указывается в графе 9 «Признаки обесценения».

Шаг 5. Проводится анализ МПЗ с низкой оборачиваемостью. Для поведения анализа нужно передать сформированный перечень (табл. 2) в службы, отвечающие за Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» учет припасов, для разъяснения обстоятельств низкой оборачиваемости. Сотрудники ответственных отделов заносят комменты относительно обстоятельств низкой оборачиваемости, текущего статуса и вероятности использования припасов в дальнейшем.

Шаг 6. Если на момент проведения анализа предстоящее Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» внедрение либо реализация припасов с низкой оборачиваемостью является маловероятным, нужно сделать под их 100% резерв. В графе 13 «Создание резерва» таблицы 2 указывается «да» в графе 14 «Сумма резерва» указывается сумма резерва – 100% от цены припасов Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» на конец отчетного периода.

При всем этом резерв под понижение цены МПЗ может не формироваться, если:

- МПЗ приобретены для сотворения спецрезервов и не вышло понижение их потребительских параметров.

- МПЗ приобретены для использования при Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» производстве продукции, если производственный цикл превосходит 12 месяцев и не вышло понижение их потребительских параметров.

Шаг 7. В графе 15 «Счет затрат» таблицы 2 для каждой позиции припасов, в отношении которой был сформирован резерв, указывается Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» счет издержек на основании «типа запасов» в таблице 3:

Табл. 1.

Счет издержек МСФО

Тип припасов

Себестоимость - вещественные издержки

Припасы, применяемые в производстве готовой продукции, остатки готовой продукции и продуктов для перепродажи.

Остальные расходы - Резерв под устаревание Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» и списание припасов

Расходные материалы (хозяйственный инвентарь, строй материалы, запчасти) и остальные припасы


^ Шаг 3. Отражение суммы резерва на счетах бухгалтерского учета.

Образование резерва под понижение цены вещественных ценностей отражается в учете по кредиту Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» счета 14 «Резервы под понижение цены вещественных ценностей» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

В последующем отчетном периоде по мере списания вещественных ценностей, по которым образован резерв, зарезервированная сумма восстанавливается: в учете Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» делается запись по дебету счета 14 «Резервы под понижение цены вещественных ценностей» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Подобная запись делается при повышении рыночной цены вещественных ценностей, по которым ранее были сделаны надлежащие Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» резервы.

1.3. Раскрытие инфы в бухгалтерской отчетности

Припасы, которые морально устарели, стопроцентно либо отчасти утратили свое первоначальное качество, или текущая рыночная цена (цена реализации) которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» отчетного года за вычетом резерва под понижение цены вещественных ценностей.

В объяснительной записке по каждой единице (виду, группе) припасов нужно представить последующую информацию:

Табл. 2. Определение незапятанной цены реализации

№ номенклатуры

Наименование МПЗ

Себестоимость

Количество

Себестоимость Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» ед. продукции

Стоимость реализации ед. продукции

Расходы на продажу ед.продукции

Незапятнанная цена реализации

Наличие обесценения готовой продукции (да/нет) – заполняется только при анализе материалов

Сумма резерва

(себестоимость минус незапятнанная цена реализации)

Сумма обесценения готовой продукции

(для Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» целей РСБУ не заполняется)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11




































































































Итого








Табл. 3. Расчет оборачиваемости припасов


Бал. счет

Номенклатурный номер

Наименование готовой продукции

Цена на начало отчетного периода

Поступление

Выбытие

Цена на конец отчетного периода

Оборачиваемость, деньки

Признаки обесценения

Ответственный отдел

Комментарий ответственного сотрудника

Расчет резерва

ФИО, контактные данные

Комментарий

Создание резерва

Сумма резерва

Счет издержек Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь»

Комментарий

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

















































































































































Итого







2. Резерв непонятных долгов

Дебиторская задолженность представляет собой задолженность других лиц (организаций, личных бизнесменов, служащих организации, физических лиц) перед Обществом, которая появилась при ведении хозяйственной деятельности. Дебиторская задолженность охарактеризовывает отвлечение средств из оборота Общества и внедрение их Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» дебиторами.

В общей сумме дебиторской задолженности Общества отражаются дебетовые сальдо по последующим бухгалтерским счетам:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

68 «Расчеты по налогам и сборам Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь»»;

69 «Расчеты по соц страхованию и обеспечению»;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

73 «Расчеты с персоналом по иным операциям»;

75 «Расчеты с учредителями»;

76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами».

Непонятным долгом Общество Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» признает дебиторскую задолженность, которая не погашена в сроки, установленные контрактом, и не обеспечена надлежащими гарантиями.

2.1. Обоснование формирования резерва

В согласовании с п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь», утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (дальше – Положение) организация может создавать резервы непонятных долгов с отнесением сумм резервов на денежные результаты.

Создание резерва непонятных долгов является применением Требования осмотрительности, определенного п. 6 Положения по Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н (дальше – ПБУ 1/2008). В согласовании с Требованием осмотрительности нужна большая готовность к признанию расходов и обязанностей, чем вероятных доходов Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» и активов, не допуская сотворения укрытых резервов. Потому, предвидя и беря во внимание возможные в дальнейшем непонятные долги, нужно учитывать вероятные расходы в текущем периоде. Как следует, величина дебиторской задолженности сократится до суммы Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь», на получение которой можно рассчитывать.

Для резерва непонятных долгов также имеет значимость Требование своевременности, определенного п. 6 ПБУ 1/2008. В согласовании с Требованием своевременности факты хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражаются вовремя Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь».

Признание в отчетности расходов текущего периода в виде отчислений в резервы непонятных долгов является последствием сотворения этих резервов.

В согласовании с п. 11 ПБУ 10/99 отчисления в резерв непонятных долгов, создаваемый в согласовании с Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» правилами бухгалтерского учета, являются для Общества иными расходами.

^ 2.2. Расчет величины резерва

В согласовании с п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета, резерв непонятных долгов создается на базе результатов проведенной инвентаризации дебиторской Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» задолженности организации (по мере надобности, с учетом корректировки данных по состоянию на отчетную дату). Начальная оценка величины резерва проводится раздельно по каждому непонятному долгу зависимо от денежного состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» погашения долга на сто процентов либо отчасти.

Резерв по непонятной задолженности формируется:

- по торговой дебиторской задолженности;

- по авансам выданным;

- по иной дебиторской задолженности.

Резерв по внутригрупповым расчетам не создается, в силу несущественности кредитного риска Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» по операциям с аффилированными компаниями.

Для начальной оценки величины резерва по каждому непонятному долгу, производятся последующие шаги).

Шаг 1. Определяется общая величина дебиторской задолженности Общества на базе результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» и иными дебиторами и кредиторами отраженных в акте инвентаризации (форма № ИНВ-17), утвержденном Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88. Из общей величины дебиторской задолженности вычитается:

- дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

- просроченная Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» дебиторская задолженность неплатежеспособных дебиторов, которая определяется на основании документального доказательства неплатежеспособности. Таким доказательством могут служить последующие документы:

Шаг 2. Проводится анализ дебиторской задолженности по состоянию на конец отчетного года. Для этого в случае необходимости (к примеру, временного разрыва меж проведением инвентаризации и датой составления резерва) проводится корректировка данных по Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» состоянию на конец отчетного года на основании справок бухгалтера о движении по счетам учета расчетов. Составляется расшифровка дебиторской задолженности в разрезе контрагентов по состоянию на конец отчетного периода исходя из сроков ее Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» появления в последующем формате (см. табл. 2):

Шаг 3. Проводится сверка расшифровки приобретенных по дебиторской задолженности с исходящим сальдо дебиторской задолженности (сч. 62.1, 60.2, 76 и т.д Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь».) в балансе на конец отчетного периода.

Шаг 4. Проводится анализ хоть какой дебиторской задолженность, срок просрочки платежа которой превосходит 90 дней - на предмет ее вероятного погашения (см. табл. 3).

Шаг 5. Проводится идентифицикация аффилированных компаний Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» в перечне просроченной дебиторской задолженности. Эта информация указывается в графе 7 «Тип дебиторской задолженности» таблицы 3.

Перечень дебиторов (не считая аффилированных компаний) передается службам компании, занимающихся сбором дебиторской задолженности, либо ответственным за заключение договора Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» для разъяснения обстоятельств просрочки погашения. Сотрудники ответственных отделов заносят комменты относительно обстоятельств просрочки, текущего статуса и вероятности погашения задолженности.

Шаг 6. На основании приобретенной инфы рассчитывается сумма резерва, как умножением суммы просроченной задолженности на Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» процент вероятности непогашения.

Шаг 7. В графе 13 «Счет затрат» таблицы 3 для каждой дебиторской задолженности, в отношении которой был сформирован резерв, указывается счет издержек на основании типа дебиторской задолженности в согласовании с табл. 4:

Табл. 4.

^ Счет Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» издержек МСФО

Тип дебиторской задолженности

Расходы на сбыт - резерв по непонятным долгам

дебиторская задолженности покупателей и заказчиков

Административные расходы - резерв по непонятным долгам

авансы за услуги административного и управленческого нрава

Остальные расходы - Списание дебиторской задолженности и Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» резерв по непонятным долгам

остальные авансы и иная дебиторская задолженность (к примеру, авансы под покупку главных средств)


Табл. 5. «Анализ дебиторской задолженности»


Код заказчика

Наименование заказчика

Контракт, дата контракта

Условия оплаты

№ счета-фактуры

Балансовый счет

ДЗ на конец Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» отчетного года

Текущая ДЗ

Просроченная ДЗ



К-во дней

0-30 дней

31-60 дней

61-90 дней

90-180 дней

выше 180 дней

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14
































































































































Табл. 6. «Расчет резерва непонятных долгов»

Код

Наименование контрагента

Контракт, дата контракта

Бал.
счет

ДЗ на конец отчетного года

Тип ДЗ

Ответственный отдел

Комментарий ответственного сотрудника

Расчет резерва

Всего

в том числе выше 90 дней

ФИО, контактные данные

Комментарий Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь»

Оценка непогашения

Сумма резерва

Счет издержек

Комментарий

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14





















































































Итого








2.3. Внедрение резерва

^ Определение дебиторской задолженности как безвыходной

При получении Обществом инфы о том, что просроченная дебиторская задолженность не будет оплачена, такая задолженность определяется как безвыходная. В этот момент времени Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» Общество отрешается от попыток достигнуть оплаты и списывает безвыходную задолженность за счет сделанного резерва непонятных долгов. Списание делается на основании письменного обоснования и приказа (распоряжения) управляющего Общества.

Сумма безвыходной задолженности Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае конфигурации имущественного положения должника.

^ Истечение срока исковой давности

По истечении Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» срока исковой давности Общество списывает просроченную дебиторскую задолженность за счет средств резерва непонятных долгов. Списание делается на основании письменного обоснования и приказа (распоряжения) управляющего Общество.

Сумма просроченной дебиторской задолженности отражается на забалансовом Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае конфигурации имущественного положения должника.

2.4. Изменение величины резерва

Изменение величины резерва подпадает под сферу Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» деяния Положения по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» ПБУ 21/2008, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н (дальше - ПБУ 21/2008). В согласовании с п. 3 ПБУ 21/2008 величина резерва непонятных долгов является оценочным значением.

В Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» согласовании с п. 2 ПБУ 21/2008 конфигурацией оценочного значения признается корректировка цены актива (обязательства) либо величины, отражающей погашение цены актива, обусловленная возникновением новейшей инфы, которая делается исходя из оценки имеющегося положения дел в организации Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь», ожидаемых будущих выгод и обязанностей и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности.

Изменение величины резерва непонятных долгов Общества в течение отчетного года может произойти в итоге последующих обстоятельств:

В согласовании с п. 4 ПБУ 21/2008 изменение оценочного значения подлежит признанию в Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» бухгалтерском учете методом включения в доходы либо расходы Общества (перспективно):

Общество пересматривает величину резерва непонятных долгов ежеквартально, по состоянию на Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» последний календарный денек последнего месяца в отчетном квартале.

В случае если по результатам пересмотра вышло изменение в оценке вероятности возврата дебиторской задолженности, то величина резерва миниатюризируется либо возрастает на подобающую сумму Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь». Величина корректировки резерва врубается в остальные доходы либо остальные расходы.

При изменении величины резерва в итоге оплаты/частичной оплаты дебиторской задолженности (после проведения Обществом мероприятий по ее истребованию, из-за улучшения денежного положения организации Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь»-дебитора либо по другим причинам) величина резерва миниатюризируется на сумму, вполне либо отчасти оплаченную должником. Величина корректировки резерва врубается в остальные доходы.

В случае если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь»:

^ 2.5. Раскрытие инфы в бухгалтерской отчетности

Общество в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) открывает последующую информацию:

В согласовании с п. 6 ПБУ 21/2008 в объяснительной записке к бухгалтерской отчетности Общество открывает последующую информацию:

Резерв непонятных долгов не образует в Бухгалтерском балансе (форма № 1) самостоятельных пассивов, а применяется при формировании нетто-оценки активов. В согласовании с п. 35 Положения по бухгалтерскому учету Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н (дальше - ПБУ 4/99) активы (а именно, дебиторская задолженность) должны отражаться в бухгалтерском балансе за вычетом регулирующих величин, которыми в этом Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» случае являются сделанные резервы.

В согласовании с п. 9 Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98, утвержденного Приказом Минфина РФ от 25.11.1998 г. №56н (дальше – ПБУ 7/98) Общество не отражает в годичный отчётности резерв непонятных долгов Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» в отношении той непонятной задолженности, которая была погашена в период меж отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.

Действия после отчётной даты свидетельствуют о том, что Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» задолженность на отчётную дату была реальной к взысканию в номинальной сумме. В таких случаях Общество отражает дебиторскую задолженность в Бухгалтерском балансе (форма № 1) в номинальной сумме, и не признает расход в Отчёте о Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» прибылях и убытках (форма № 2).


3. Резерв на выплату отпускных работникам

В согласовании с Аннотацией по применению Плана счетов счет 96 «Резервы грядущих расходов» предназначен для обобщения инфы о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» равномерного включения расходов в издержки на создание и расходы на продажу. На этом счете могут быть отражены суммы грядущей оплаты отпусков (включая платежи на соц страхование и обеспечение) работникам организации. C точки зрения РСБУ Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь», сумма резерва на отпуска может формироваться с учетом взносов на соц страхование:

Размер резервируемой суммы может рассчитываться:

- по каждому сотруднику;

- по цехам -

на основании количества дней неиспользованного отпуска работникам компаниии, рассчитанных за период Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» с начала их работы в Компании и средне дневного заработка работников, которые не использовали отпуск.

Следует также подразумевать, что в отчетности по РСБУ должна быть обеспечена неотклонимая разбивка расходов на Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» себестоимость, административные и коммерческие расходы. Соответственно, если расчет резерва будет осуществляться не по каждому сотруднику, а на основании обобщенных данных, должна быть обеспечена разбивка по подходящим категориям служащих.

^ Расчет суммы резерва

Начисление Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» резерва делается раз в год. Сумма резерва на отпуска может формироваться с учетом взносов на соц страхование:

Р = Р1+Р2, где

Р – размер суммы резерва на отпуск;

Р1 - размер суммы, резервируемой в отношении Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» оплаты количества дней отпуска, право использования которых работники Общества имеют на последнее число отчетного месяца;

Р2 – размер суммы начислений на зарплату в пользу органов общественного страхования и обеспечения, подлежащей резервированию.

^ Размер суммы Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь», резервируемой в отношении оплаты дней отпуска «заработанного» сотрудниками, определяется как:

Произведение средней зарплаты работников за 12 месяцев и количества дней отпуска, право использования которых, работники Общества имеют на последнее число отчетного месяца:

Р1 = ДО * (ЗП : 12: 29,4), где Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь»:

ДО – количество календарных дней неиспользованного отпуска.

^ ЗП – размер зарплаты, начисленной за 12 месяцев, предыдущих отчетному месяцу;

29,4 – среднее количество дней за месяц.

Начисление (доначисление) резерва осуществляется на разницу меж суммой рассчитанного Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» резерва на отчетную дату и суммой ранее начисленного резерва и отражается в учете бухгалтерской записью по дебету счетов учета издержек 20,23,25,26,44 в корреспонденции со счетом 96 «Резервы грядущих расходов и платежей». Информацию о количестве дней Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» неиспользованного отпуска на отчетную дату предоставляет кадровая служба.

Для получения суммы начислений на зарплату в пользу органов общественного страхования и обеспечения, подлежащей резервированию, сумма резервируемых расходов на оплату отпускных множится на Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» наивысшую ставку ЕСН – 26% (без учета регрессии) и на фактический размер взносов на соц страхование от злосчастных случаев на производстве установленного для данного вида деятельности, в каком заняты сотрудники (СС).

Дополнительные отчисления на Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» сумму ЕСН и отчислений на страхование от злосчастных случаев и проф болезней, для включения в резерв рассчитываются по формуле:

Р2 = Р1 * ЕСН% + Р1 * СС%, где:

Р1– размер суммы, резервируемой в отношении оплаты количества дней Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» отпуска, право использования которых работники Общества имеют на последнее число отчетного месяца;

Р2 – отчисления в резерв на сумму ЕСН и отчисления в резерв на сумму взносов на соц страхование от злосчастных Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» случаев и проф болезней.


Табл. 7.



Ф.И.О. Сотрудника

Подразделение

Счет издержек

Количество дней неиспользованного отпуска

Средняя дневная заработная плата сотрудника

Ставка ЕСН

Ставка взносов на обяз.ужас. от злосчастных случаев

Резерв под неиспользованный отпуск

Счет издержек МСФО (для целей Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» РСБУ не заполняется)

А

B

С

D

E=A*B+(A*B*C)+(A*B*D)

 





























































Итого


























^ 3.2. Внедрение резерва

Внедрение резерва отражается в бухгалтерском учете записями по дебету счета 96 «Резервы грядущих расходов и платежей» и кредиту счетов 70 «Расчеты с Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по соц страхованию и обеспечению».

Начисление валютной компенсации за неиспользованный отпуск отражается по дебету счета 96 «Резервы грядущих расходов и платежей» и кредиту счетов 70 «Расчеты с персоналом Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» по оплате труда» и 69 «Расчеты по соц страхованию и обеспечению».

^ 3.3. Изменение величины резерва

Изменение величины резерва Общества в течение отчетного года отражается согласовании с п. 4 ПБУ 21/2008. Другими словами изменение оценочного значения подлежит признанию Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» в бухгалтерском учете методом включения в доходы либо расходы Общества (перспективно).

В согласовании с графиком проведения инвентаризации, также при появлении отрицательного сальдо на счете 96 «Резервы грядущих расходов и платежей» проводится инвентаризация сделанного Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» резерва и, в случае необходимости (превышения), делается корректировка сумм начисленного резерва в корреспонденции со счетами учета издержек.

Неиспользованный остаток резерва переносится на последующий год.


^ 4. Резерв на выплату вознаграждений по итогам работы Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» за год

По итогам работы за год Общество может выплачивать каждогоднее вознаграждение за достижение определенных производственных результатов. Порядок выплаты вознаграждений может быть определен в коллективном договоре, положении о премировании, трудовом договоре либо другом локальном нормативном Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» документе Общества (дальше - ЛНД). Общество признает резерв в отношении ожидаемых издержек на выплату премии, если оно имеет имеющееся на отчетную дату обязательство и величину этого обязательства можно оценить с достаточной степенью надежности Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь».

Следует также подразумевать, что в отчетности по РСБУ должна быть обеспечена неотклонимая разбивка расходов на себестоимость, административные и коммерческие расходы. Соответственно, если расчет резерва будет осуществляться не по каждому сотруднику, а Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» на основании обобщенных данных, должна быть обеспечена разбивка по подходящим категориям служащих.

^ 4.1. Расчет величины резерва

Для оценки величины обязательства по выплате вознаграждения по итогам работы за год:

Начисление резерва делается раз в год. Сумма резерва может формироваться с учетом взносов на соц страхование:

Р = Р1+Р2, где

Р – размер суммы резерва на выплату вознаграждения по итогам работы за Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» год;

Р1 - размер суммы, резервируемой на выплату вознаграждения по итогам работы за год зависимо от величины базисного показателя на последнее число отчетного месяца;

Р2 – размер суммы начислений на зарплату в пользу Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» органов общественного страхования и обеспечения, подлежащей резервированию.

Расчет величины резерва осуществляется на основании фактических данных предоставленных ответственными структурными подразделениями, или расчетным методом на основании имеющихся ЛНД и предшествующего опыта работы Общества.

При определении Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» величины резерва расчетным методом на основании имеющихся ЛНД и предшествующего опыта работы Общества, предпринимаются последующие шаги:

1. Размер суммы, резервируемой на выплату вознаграждения по итогам работы за год зависимо от величины базисного показателя Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» на последнее число отчетного месяца, определяется как:

Величина отчислений в резерв, создаваемая исходя из фиксированной величины базисного показателя и величина отчислений в резерв, создаваемая исходя из плавающей величины базисного показателя.

Р1=Ра+ Рв

1.1 Размер Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» выплаты представляет собой фиксированную величину:

Величина каждомесячных отчислений в резерв:

Ра = ((%Ст х Базисный показатель) / 12) х N х Kтек, где

Ра– размер суммы, резервируемой на выплату вознаграждения по итогам работы за Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» год зависимо от величины базисного показателя;

Базисный показатель – фиксированная величина, в какой установлена сумма вознаграждения за год, может быть: размер оклада, случайная фиксированная сумма, пр.;

%Ст – фиксированный % от базисного показателя, выплачиваемый сотрудникам соответственной Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» группы;

N – количество служащих на конец отчетного месяца, которым полагается соответственная премия. Данный показатель каждый месяц корректируется. К примеру, миниатюризируется на количество служащих, которые по тем либо другим причинам лишаются годичный премии Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» (количество работников, которые имеют в отчетном периоде суммарную длительность административных отпусков и больничных листов выше определенного % от годичного фонда рабочего времени; количество работников получившие дисциплинарные взыскания и пр.);

Kтек – коэффициент текучести кадров Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь».

В случае, если по тем либо другим причинам некие сотрудники получают премию в пониженном размере в % от базисной величины, то показатель N – миниатюризируется на количество таких служащих, по ним делается отдельный расчет Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь».

1.2 Размер выплаты представляет собой плавающую величину:

Величина каждомесячных отчислений в резерв:

Рв = %N х Базисный показатель х N х Kтек

%N = ((В1/N1)/ Базисный показатель1+(В2/N2)/Базисный показатель2+(В3/N Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь»3)/Базисный показатель3)/3

Рв – размер суммы, резервируемой на выплату вознаграждения по итогам работы за год зависимо от величины базисного показателя на последнее число отчетного месяца;

Базисный показатель – показатель в % от которого установлена Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» сумма вознаграждения, может быть: выручка, прибыль и пр. по состоянию на конец отчетного месяца.

%N - плавающий % от базисного показателя, выплачиваемый сотрудникам соответственной группы;

В1, В2, В3 – фактическое вознаграждение служащих соответственной группы, приобретенное Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» ими в течение 3-х прошлых лет.

N1, N2, N3 – фактическое количество служащих соответственной группы, получавших вознаграждение по итогам работы за год в течение 3-х прошлых лет.

N – количество служащих соответственной группы, в отношении которых распределяется Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» вознаграждение по итогам работы за год (скорректированное по факту на количество служащих, которые по тем либо другим причинам лишаются годичный премии / получают возможность ее получить);

Kтек – коэффициент текучести кадров.

2. ^ Определение размера Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» суммы начислений на зарплату в пользу органов общественного страхования и обеспечения, подлежащей резервированию.

Для получения суммы начислений на зарплату в пользу органов общественного страхования и обеспечения, подлежащей резервированию, сумма резервируемых расходов на Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» оплату отпускных множится на эффективную ставку ЕСН и на фактический размер взносов на соц страхование от злосчастных случаев на производстве установленного для данного вида деятельности, в каком заняты сотрудники (СС). При Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» всем этом действенная ставка ЕСН рассчитывается, как отношение всех отчислений ЕСН к начисленной зарплате за период без учета необлагаемых выплат.

Дополнительные отчисления на сумму ЕСН и отчислений на страхование от злосчастных Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» случаев и проф болезней, для включения в резерв рассчитываются по формуле:

Р2 = Р1 * ЕСН%4+Р1 * СС%, где:

Р1– размер суммы, резервируемой в отношении оплаты количества дней отпуска, право использования которых работники Общества имеют на Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» последнее число отчетного месяца;

Р2 – отчисления в резерв на сумму взносов на соц страхование от злосчастных случаев и проф болезней.

Начисление (доначисление) резерва осуществляется на разницу меж суммой рассчитанного резерва на отчетную Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» дату и суммой ранее начисленного резерва и отражается в учете бухгалтерской записью по дебету счетов учета издержек 20,23,25,26,44 в корреспонденции со счетом 96 «Резервы грядущих расходов и платежей».


Табл. 8



Подразделение

Счет издержек

Сумма вознаграждения

Действенная ставка Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» ЕСН

Ставка взносов на обяз.ужас. от злосчастных случаев

Резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год

Счет издержек МСФО (для целей РСБУ не заполняется)

A

B

С

D=A+(A*B)+(A*C)

 









































































Итого




















^ 4.2. Изменение величины Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» резерва

Изменение величины резерва Общества в течение отчетного года отражается согласовании с п. 4 ПБУ 21/2008. Другими словами изменение оценочного значения подлежит признанию в бухгалтерском учете методом включения в доходы либо расходы Общества (перспективно).

Корректность Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» расчета и обоснованность величины резерва подлежат инвентаризации в конце отчетного года в общем порядке исходя из фактических характеристик работы организации.

При инвентаризации резерва на выплату вознаграждения по итогам работы за год Общество Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» управляется положениями Методических указаний по инвентаризации имущества и денежных обязанностей. В случае превышения практически начисленного резерва над суммой подтвержденного инвентаризацией расчета в декабре отчетного года делается сторнировочная запись издержек производства и воззвания Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь», а в случае недоначисления делается дополнительная запись по включению дополнительных отчислений в издержки производства и воззвания.


4.3. Раскрытие инфы в бухгалтерской отчетности

В балансе по состоянию на 1 января последующего за отчетным года данных о Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» резерве на выплату вознаграждений по итогам работы за год может не быть, если эта выплата делается до истечения отчетного года.

Если после отчетной даты Общество получает информацию, свидетельствующую об изменении изготовленной ранее оценке, для Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» целей представления инфы в бухгалтерской отчетности следует управляться ПБУ 7/98.


5. Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное сервис

При реализации продукции (продуктов, выполнению работ) Общество выдает обязательства по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (дальше – гарантийные Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» обязательства) в отношении проданной готовой продукции, продуктов, выполненных работ.

В согласовании с Законом РФ «О защите прав потребителей» от 07.02.1992 г. № 2300-1 при реализации продукции (продуктов, выполнению работ) Общество в течение гарантийного срока несет ответственность Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» за выполнение последующих требований:

В рамках ответственности по выполнению гарантийных обязанностей Общество может Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» производить последующие виды работ:

Проведение Приложение к учетной политике - Открытое акционерное общество «Трубодеталь» гарантийного ремонта и гарантийное сервис требуют издержек, как следует, резервирование средств и отражение этой операции в бухгалтерском учете Общества является нужным.


prilozhenie-gennadij-stanislavovich-grinevich.html
prilozhenie-i-biografiya-satprema.html
prilozhenie-i-instrukciya-dlya-pretendentov-na-podryad-na-detalnuyu-razrabotku-koncepcij-podgotovku-materialov.html